Tevkifata tabi bir teslimin yeniden tesliminde tevkifat - kdv i̇adesi ve muhasebe uygulaması

Abstract

İşletmelerin gerçekleştirdikleri mal ve hizmet teslim bedelleri üzerinden Katma Değer Vergisi (KDV) hesaplanmaktadır. Bu KDV, tevkifata tabi değil ise satıcı, mal ve hizmet tesliminde KDV'yi alıcıdan tahsil etmekte ve bu KDV'yi devlete ödemekte veya mal ve hizmeti teslim alırken ödediği KDV'den mahsup etmektedir. Ancak bazı durumlarda Maliye Bakanlığı, teslim veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan verginin, teslim veya hizmeti yapanlar tarafından değil, bu teslim veya hizmeti alan tarafı kısmen veya tamamen sorumlu tutmaktadır. Çalışmanın amacı, tevkifata tabi bir teslimin yeniden tesliminde KDV tevkifatı, bu teslimi alan ve yeniden teslim eden işletme açısından muhasebe kayıtları ve KDV mahsubuna ait yevmiye kayıtlarına 117 Seri Nolu KDV genel tebliği çerçevesinde açıklık getirmektir

Value Added Tax (VAT) is calculated based on the goods and service delivery costs realized by the corporations. Unless this VAT is subject to stoppage, seller takes the VAT from the purchaser in delivery of goods or services and then the corporate pays this amount to the tax office or sets off through the VAT he paid for his service or goods procurement. However, in some cases, Ministry of Finance holds not those providing the delivery or service but those purchasing or procuring the goods or services responsible partly or fully for the tax calculated based on the delivery or service fee. The purpose of this paper is to reveal VAT stoppage, accounting entries with regards to the corporation accepting the delivery and re-delivering it, VAT set off and VAT return in the re-delivery of a delivery subject to stoppage pursuant to General Communiqué of VAT Serial No 117